Sziasztok!
Nem egyszerű...
Nekünk is sok problémánk volt, de lassan azért Orvosolgatják.
(A garázsban és az liftaknában áll a víz, pocsék festés és burkolás, trehány alvállalkozók).
Mindezt kárpótolja a környezet a panoráma és remélem a jó szomszédok :-)
Ami viszont érdekes és nem tudom Ti tudjátok-e a választ:
Az OPUS egy szerződésmódosítást akar velünk aláíratni, hivatkoznak az új ÁFA törvényre.
Amennyiben ezt aláírjuk az idei teljesítésű befizetések ÁFA különbezetét (2005:25%, 2006:20%) Ők fogják lenyelni.
Íme a törvény:
Az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. tv. (áfa törvény) 28. § (1) bekezdését módosította - az általános áfa kulcsot 25 %-ról 20 %-ra csökkentette - a 2005. évi XCVII. törvény 1. §-a azzal, hogy - a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény (áfa módosító tv.) 52. § (1) bekezdés a)b) és d) pontjának hatálya alá tartozó termékek kivételével - ezen rendelkezést akkor kell alkalmazni, amikor az adófizetési kötelezettség 2006. január 1. napjától kezdődően keletkezik. (2005. évi XCVII törvény 3. § (2) bekezdés b) pont).
A 2005-ben folyósított 2006. évi teljesítésre vonatkozó előleg kezelésére nem tartalmaz az áfa módosító törvény e fő szabálytól eltérő átmeneti rendelkezést.
Az előleg az áfa törvény 17. §-a szerint teljesítési időpontnak minősül, ezért az előlegre vonatkozóan annak átvétele időpontjában érvényes adómérték figyelembe vételével adókötelezettség keletkezik. (Az átvett előleg tartalmazza az adó összegét is a 17. § (2) bekezdés szerint.) Mivel az előleg után az adókötelezettség annak átvételekor keletkezik - 2005-ben folyósított előleg esetén 25 %-os adómértékkel -, az ügylet (a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás) teljesítési időpontjában csak az előleg adóalapjával csökkentett „maradék” összeg mint adóalap erejéig keletkezik adókötelezettség a 28. § (1) bekezdés szerint 20 %-os adómérték alkalmazásával. E törvényhely ugyanis előírja, hogy az adókötelezettség keletkezési időpontjában adóalapot képező összeg hány százaléka az adó összege (vagyis arról rendelkezik, hogy az adóalap és adóösszeg között milyen százalékos összefüggésnek kell fennállnia): 2005-ben 25 %, 2006-ban 20 %. Mivel az előleg és a fennmaradó összeg külön-külön képez (és eltérő időpontban) adóalapot, az előlegre (annak átvételekor) és a fennmaradó összegre (a teljesítés időpontjában) különböző adókulcs vonatkozik.
Az előlegszámlán és a termékértékesítésről szolgáltatásnyújtásról kiállított számlán feltüntetendő helyes adóalap és adóösszeg kiszámításának módja attól függ, hogy a szerződésben áfa nélküli ellenértéket adtak-e meg a felek vagy áfá-val növelt ellenértéket. (Amennyiben a szerződés az áfá-ról nem tartalmaz rendelkezést, úgy kell tekinteni, hogy az ár áfá-val növelt.)
Az ellenérték áfa nélküli ár
Ilyenkor a nettó (áfa nélküli) ellenértékből kell levonni az előleg nettó (áfa nélküli) összegét (természetesen az előlegre még 25 %-os áfa kulcs vonatkozik), és a különbözetre (amely szintén nettó érték) rá kell számolni a 20 %-os áfát.
Példa:
szerződés szerinti ellenérték 30000.- Ft + áfa
2005-ben fizetett előleg összege 20000.- Ft
2005-ben az adóalap 16000.- Ft, az adó összege 4000.- Ft
2006-ban a végszámla tételei:
30000.- Ft + 6800.- Ft áfa
Le előleg:
-16000.- Ft + 4000.- Ft áfa
14000.- Ft + 2800.- Ft áfa
Az ellenérték áfa-val növelt ár
Ebben az esetben a bruttó (áfa-val növelt) árból kerül levonásra a 2005-ben fizetett előleg bruttó (áfa-t is tartalmazó) összege (az előlegre vonatkozó adó mértéke 25 %), majd a különbözetre jutó adót a 2006-ban hatályos adómérték (20 %) alkalmazásával, felülről számolva (0,1667-del szorozva) állapítjuk meg, mivel a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg.
Példa:
szerződés szerinti - áfa-val növelt - ellenérték 125000 Ft
2005-ben fizetett előleg összege 50000 Ft
2005-ben az adóalap 40000.- Ft, az adó összege 10000 Ft
2006-ban a végszámla tételei:
102497.- Ft + 22503.- Ft áfa
Le előleg:
40000.- Ft + 10000.- Ft áfa
62497.- Ft + 12503,. Ft áfa
A fenti példából is látható, hogy mindkét módszer esetén érvényesül az a szabály, hogy csak az előleggel csökkentett ellenértékrészre vonatkozóan alkalmazható a 20 %-os adókulcs.
